Das maßgebliche Regionalrecht
Die spanische Vermögensteuer ist ein staatliches Gesetz, dessen wichtigste Parameter die Autonomen Gemeinschaften selbst festlegen. Freibetrag, Tarif und mögliche Nachlässe unterscheiden sich deshalb von Region zu Region erheblich. Für Eigentümer, die Immobilien oder anderes Vermögen in mehr als einer Region halten, stellt sich damit eine Vorfrage, die über alle weiteren Berechnungen entscheidet, nämlich nach welchem Regionalrecht überhaupt gerechnet wird.
Ansässige und Nicht-Residenten folgen unterschiedlichen Regeln
Für Nicht-Residenten gilt eine andere Logik. Grundsätzlich wird ihre Vermögensteuer nach den staatlichen Regeln berechnet. Sie haben aber das Recht, stattdessen die Regelung der Region anzuwenden, in der der wertmäßig größte Teil ihres spanischen Vermögens liegt. Diese Wahl gilt nicht automatisch, sondern muss in der Erklärung aktiv getroffen werden.
Seit 2021 steht sie allen Nicht-Residenten offen, auch Eigentümern mit Wohnsitz in der Schweiz, für die sie zuvor ausgeschlossen war. Eine freie Wahl unter allen Regionen gibt es nicht. Wer eine Wohnung an der Costa Blanca besitzt, kann nicht die Regeln einer anderen Region wählen, nur weil sie günstiger wären.
Früher wurde die Erklärung für Nichtresidenten zentral in Madrid eingereicht, dort war eine Regionswahl nicht vorgesehen. Wer selbst erklärt oder eine wenig erfahrene Gestoría beauftragt, erklärt deshalb bis heute oft ohne Wahl. Das kommt seltener vor als früher, aber nach unserer Erfahrung weiterhin in einem erheblichen Teil der Fälle.
Was der „größte Teil des Vermögens“ bedeutet
Verglichen werden die Werte der Vermögensgegenstände, die in den einzelnen Regionen liegen. Maßgeblich sind die Werte nach den Bewertungsregeln der Vermögensteuer, bei Immobilien also der höchste Wert aus Katasterwert, Kaufpreis und behördlich festgestelltem Wert. Stichtag ist der 31. Dezember des jeweiligen Jahres.
Die so ermittelte Regelung gilt dann für das gesamte spanische Vermögen. Wer eine Villa auf Mallorca und eine kleinere Wohnung in Madrid besitzt, rechnet für beide Immobilien nach balearischem Recht. Ist die Wohnung in Madrid mehr wert als die Villa, gilt umgekehrt für beide das Madrider Recht.
Wie ein Zweitkauf die Zuordnung verschiebt
Die Zuordnung wird jedes Jahr neu vorgenommen. Sie kann sich deshalb ändern, ohne dass an der ursprünglichen Immobilie etwas passiert. Typische Auslöser sind der Kauf einer weiteren Immobilie in einer anderen Region, der Verkauf der bisher wertvollsten Immobilie oder eine Neubewertung, durch die sich das Verhältnis der Werte verschiebt.
Für Eigentümer bedeutet das, dass ein Zweitkauf die Vermögensteuer auf das bereits vorhandene Vermögen verändern kann. Eine Wohnung, die bisher unter einer günstigen Regelung lag, wird nach dem Kauf einer wertvolleren Immobilie in einer anderen Region möglicherweise nach deren Recht besteuert. Das kann sich positiv oder negativ auswirken.
Tipp
Wer eine weitere Immobilie in Spanien kaufen möchte, sollte vor dem Kauf prüfen, welches Regionalrecht danach für das gesamte spanische Vermögen gilt. Die Auswirkung auf die jährliche Vermögensteuer lässt sich vorab abschätzen und in die Kaufentscheidung einbeziehen.
Staatliche und regionale Regelung im Vergleich
Die regionale Regelung ist nicht automatisch die günstigere. Einige Regionen haben ihren Freibetrag deutlich über das staatliche Niveau angehoben oder gewähren Nachlässe auf die Steuerschuld. Andere liegen beim Freibetrag unter dem staatlichen Wert oder wenden höhere Sätze an. Weil Nicht-Residenten die regionale Regelung nutzen können, aber nicht müssen, ist ein jährlicher Vergleich beider Varianten sinnvoll. Die Regionen passen ihre Werte zudem regelmäßig über die Haushaltsgesetze an.
Wie sich Freibetrag, Tarif und Nachlass im Einzelnen auswirken und welche Rolle die Verteilung des Eigentums zwischen Ehepartnern spielt, erklären wir im Beitrag Vermögenssteuer Spanien und Mallorca: Wer zahlt und wovon die Höhe abhängt. Weitere Gestaltungsmöglichkeiten zeigt der Beitrag Vermögensteuer in Spanien strukturell verringern. Die steuerliche Einordnung über den gesamten Immobilienzyklus behandelt unsere Themenseite Steuern & Struktur im Immobilienkontext.
Aktuelle Änderungen im Blick behalten
Freibeträge und Tarife ändern sich in Spanien regional und oft kurzfristig. Über Änderungen, die Eigentümer spanischer Immobilien betreffen, informiert der Legalium-Newsletter, persönlich von Dietmar Luickhardt.
Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle Steuerberatung. Für eine Prüfung Ihrer konkreten Vermögensteuersituation in Spanien stehen wir Ihnen als deutsch-spanische Kanzlei mit integrierter steuerlicher Kompetenz zur Verfügung.