Wann er wirklich Pflicht ist
Viele deutschsprachige Eigentümer spanischer Immobilien gehen davon aus, dass sie grundsätzlich einen Fiskalvertreter in Spanien bestellen müssen. Seit einer Gesetzesreform aus dem Jahr 2021 stimmt diese Annahme für die meisten von ihnen nicht mehr, was jedoch nichts daran ändert, dass in bestimmten Konstellationen weiterhin eine echte Pflicht besteht.
Die Reform von 2021: EU- und EWR-Ansässige grundsätzlich befreit
Mit dem Gesetz 11/2021 zur Bekämpfung von Steuerbetrug wurde die Pflicht zur Bestellung eines in Spanien ansässigen Fiskalvertreters für Steuerpflichtige, die in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder im Europäischen Wirtschaftsraum ansässig sind, weitgehend aufgehoben. Wer seinen Steuersitz in Deutschland oder Österreich hat und in Spanien lediglich eine Immobilie oder sonstiges Vermögen hält, benötigt seither in der Regel keinen Fiskalvertreter mehr allein aus diesem Grund und kann gegenüber der spanischen Finanzverwaltung über die allgemeinen Vertretungsregeln handeln.
Wo die Pflicht weiterhin besteht
Trotz dieser Lockerung bleiben mehrere Konstellationen bestehen, in denen ein Fiskalvertreter zwingend erforderlich ist. Wer in Spanien über eine Betriebsstätte verfügt, ohne dort steuerlich ansässig zu sein, und nicht aus einem EU- oder EWR-Staat stammt, muss einen Vertreter benennen. Gleiches gilt für Unternehmer, die Waren aus einem Drittland in die Europäische Union einführen und dafür in einem EU-Land einen Steuerrepräsentanten benötigen.
Deutsche Unternehmen ohne Betriebsstätte in Spanien, die dort bestimmte Dienstleistungen erbringen, etwa die fachliche Leitung von Bauarbeiten im Auftrag eines spanischen Unternehmens, lösen ebenfalls die Pflicht zur Bestellung eines Fiskalvertreters aus, hinzu kommt in solchen Fällen häufig ein zusätzlicher Rechtsvertreter gegenüber der spanischen Arbeitsschutzbehörde.
Auch deutsche Erbengemeinschaften mit Vermögen in Spanien müssen regelmäßig einen Fiskalvertreter benennen, diese Pflicht knüpft an die Erbengemeinschaft als solche an und wird durch den EU-Wohnsitz der einzelnen Miterben nicht automatisch verdrängt. Schließlich kann die spanische Finanzverwaltung auch bei EU-Ansässigen im Einzelfall ausdrücklich die Benennung eines Vertreters verlangen.
Für Schweizer Staatsangehörige und Steuerresidenten gilt die Erleichterung von 2021 nicht in gleicher Weise, da die Schweiz weder EU- noch EWR-Mitglied ist. Wer seinen Steuersitz in der Schweiz hat und in Spanien Vermögen hält, sollte deshalb im Einzelfall besonders sorgfältig prüfen lassen, ob eine Pflicht zur Fiskalvertretung besteht.
Warum eine freiwillige Bestellung trotzdem oft sinnvoll ist
Auch wer rechtlich nicht zur Bestellung verpflichtet ist, sollte die Entscheidung nicht vorschnell treffen. Ohne einen Vertreter vor Ort werden wichtige Zustellungen der spanischen Verwaltung nicht persönlich entgegengenommen. Verwaltungsakte können dann durch öffentliche Zustellung wirksam und rechtskräftig werden, ohne dass der eigentliche Empfänger jemals davon erfährt, mit Folgen, die im Einzelfall bis zur Pfändung von Vermögenswerten in Spanien reichen können. Wer regelmäßig erreichbar sein und Fristen nicht dem Zufall überlassen möchte, profitiert deshalb auch ohne gesetzliche Pflicht von einem Fiskalvertreter vor Ort.
Handlungsempfehlung
tipp
Bevor man vorschnell einen Fiskalvertreter bestellt oder ebenso vorschnell davon ausgeht, keinen zu brauchen, lohnt sich eine kurze Prüfung der eigenen Situation, Wohnsitzstaat, Art des Vermögens in Spanien und eventuelle unternehmerische Tätigkeit entscheiden darüber, ob eine Pflicht besteht oder eine freiwillige Bestellung sinnvoll ist.
Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Ob im konkreten Fall tatsächlich eine gesetzliche Pflicht zur Bestellung eines Fiskalvertreters besteht oder eine freiwillige Bestellung sinnvoll ist, hängt von Wohnsitzstaat, Art des Vermögens in Spanien und einer möglichen unternehmerischen Tätigkeit ab und sollte im Einzelfall geprüft werden. Für die Bestellung Ihres Fiskalvertreters oder die Prüfung Ihrer Vertretungspflicht in Spanien stehen wir Ihnen als deutsch-spanische Kanzlei zur Verfügung.